日前，财政部(bù)会计(jì)司、国(guó)务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步(bù)规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和利益(yì)相(xiāng华约有哪些国家，华约有哪些国家组成约)关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包(bāo)括制(zhì)定依据(jù)、适用的(de)企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册(cè)会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容(róng)看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报(bào)价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评(píng)价(jià)要(yào)素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录(lù)、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水华约有哪些国家，华约有哪些国家组成约平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用同一会计(jì)师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务所是平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘(pìn)方式(shì)的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和(hé)审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评(píng)估(gū)会计师事务(wù)所审(shěn)计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注的(de)事项包括：企业可(kě)能存在不(bù)合理变更会计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度(dù)重视(shì)，进一(yī)步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务(wù)所两(liǎng)个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘。二(èr)是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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