日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜(shèng)任(rèn)能力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时(shí)，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不(bù)足，审计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务(wù)审计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推(t其人舍然大喜的舍是什么意思，不舍昼夜的舍是什么意思古义uī)进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述(shù)要(yào)求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们(men)即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅(tīng)关(guān)于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质(zhì)量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有(yǒu)反馈(kuì)意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准其人舍然大喜的舍是什么意思，不舍昼夜的舍是什么意思古义(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会(huì)计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所承接业(yè)务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平(píng)等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得(dé)以不其人舍然大喜的舍是什么意思，不舍昼夜的舍是什么意思古义合理的条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务所量(liàng)身定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估(gū)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事(shì)务(wù)所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不(bù)合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑(yí)、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是(shì)加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可(kě)结合(hé)本地区(qū)实(shí)际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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