日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所路由器有使用年限吗(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当(dāng)前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流(liú)程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低(dī)于(yú)项目成本为代(dài)价承(chéng)接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计(jì)质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关方的合路由器有使用年限吗法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我(wǒ)们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一(yī)些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基(jī)础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修(xiū)改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报价平(píng)均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公(gōng)式(shì)。评价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包(bāo)括审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及(jí)其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出资人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确(què)，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不(bù)得(dé)以(yǐ)不合(hé)理的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会(huì)计师事(shì)务(wù)所履(lǚ)职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和(hé)审计委(wěi)员会监督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要(yào)依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力(lì)，认真(zhēn)做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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