日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提(tí)升审(shěn)计(jì)质量，财政(zhèng)部(bù)会同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)行业(yè)的(de)公平(píng)竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计(jì)师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)、工作方(fāng)案(àn)、人力及其(qí)他(tā)资(zī)源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会(huì)计(jì)师事(shì)务所是(shì)平等经(jīng)营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各(gè)项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要(yào)求企青金石价格一般多少，青金石价格一般多少一克业在(zài)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选青金石价格一般多少，青金石价格一般多少一克聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)审计工青金石价格一般多少，青金石价格一般多少一克(gōng)作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会(huì)计师事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个(gè)层(céng)面(miàn)做好培(péi)训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际(jì)情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力(lì)度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会(huì)计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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