日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的(de)会计师事务(wù)所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程不(bù)规范(fàn)等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要(yào)条件，个(gè)别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审(shěn)计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利(lì)益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关江苏高考为啥用全国卷，全国高考看江苏下一句(guān)部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是(shì)总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和(hé)审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费(fèi)用(yòn江苏高考为啥用全国卷，全国高考看江苏下一句g)报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息(xī)安全(quán)管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会(huì)计(jì)师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出(chū)资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中(zhōng)国境内依(yī)法成立(lì)的(de)所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以(yǐ)不合理的(de)条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务(wù)所，不(bù)得为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的(de)政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计师事(shì)务(wù)所履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员(yuán)会监(jiān)督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在(zài)不(bù)合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切(qiè)实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会(huì)计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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