日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会(huì)计部有关(guān)负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计好好记住我在你体内的感觉师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科(kē)学的(de)评价(jià)，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低(dī)于(yú)项目(mù)成本(běn)为代价(jià)承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度(dù)不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换(huàn)年(nián)限和(hé)审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任有(yǒu)待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师(shī)行业(yè)健康发(fā)展的(de)意见》（国好好记住我在你体内的感觉办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益(yì)相关(guān)方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形成了征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定(dìng)。三是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出(chū)了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规(guī)定，强化(huà)独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要(yào)的(de)，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师好好记住我在你体内的感觉(shī)事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度(dù)，提议(yì)启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计师事(shì)务所履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告(gào)和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指(zhǐ)导(dǎo)力(lì)度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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