日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确(què)具(jù)体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低(dī)于(yú)项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所(suǒ)和利(lì)益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，镇关西是谁，镇关西是谁打死的提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的(de)修(xiū)改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包含五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的(de)企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出(chū)了(le)审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安(ān)全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的(de)，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于(yú)审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不(bù)受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有会计(jì)师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别(bié)会计师事务(wù)所量身(shēn)定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度(dù)，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员会(huì)应当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区实际情况进(jìn)一步镇关西是谁，镇关西是谁打死的(bù)探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法(fǎ)严(yán)肃(sù)处理。三(sān)是各级镇关西是谁，镇关西是谁打死的财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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