日前(qián)，财政部(bù)会(huì)计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行(xíng)局(jú)、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事公务员职级并行后,正处几年可以晋升副厅级，公务员职级并行副处几年可以一级调研员务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三(sān)是(shì)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国(guó)办发(fā)30号文）明确(què)要(yào)求推进以质(zhì)量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经历(lì)了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修(xiū)改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主要(yào)包括制定(dìng)依(yī)据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项(xiàng)等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(su公务员职级并行后,正处几年可以晋升副厅级，公务员职级并行副处几年可以一级调研员ǒ)有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用报价(jià)、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的(de)机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下(xià)的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立(lì)的(de)所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业(yè)采用(yòng)公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不(bù)得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定制(zhì)选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报(bào)告(gào)等(děng)。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师(shī)事公务员职级并行后,正处几年可以晋升副厅级，公务员职级并行副处几年可以一级调研员务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计(jì)师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事(shì)务所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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