日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会(huì)会(huì)计部(bù)有关(guān)负责人就(jiù)《国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度不(bù)完善、流(liú)程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟(j独善其身是什么意思啊 独善其身是褒义还是贬义í)待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别(bié)企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投(tóu)入(rù)不足，审计(jì)质量难以得(dé)到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师(shī)事务(wù)所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成本、审计(jì)风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业健康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上(shàng)述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一(yī)是(shì)总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价得(dé)分公式。评价要(yào)素至(zhì)少(shǎo)应当包括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市(独善其身是什么意思啊 独善其身是褒义还是贬义shì)公(gōng)司）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的时间不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排独善其身是什么意思啊 独善其身是褒义还是贬义(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮(lún)换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的(de)各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得(dé)为个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价(jià)要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告(gào)和(hé)审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应(yīng)当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务所两(liǎng)个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度(dù)，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对(duì)违(wéi)反规定的企业(yè)和会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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