日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟(jí)待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确(què)具(jù)体评(píng)分标准。二(èr)是恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审计(jì)委员会(huì)责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促进注册(cè)会计师(shī)行业健康发(fā)展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔20关一下月亮是什么意思21〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事务(wù)所和利关一下月亮是什么意思益相(xiāng)关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草(cǎo)发(fā)布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的(de)调(diào)查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重点突(tū)出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计(jì)质量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内(nèi)容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价要素(sù)、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事(shì)项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范(fàn)。四关一下月亮是什么意思是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质(zhì)条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职(zhí)责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和(hé)签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设定的(de)各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘(pìn)信息(xī)、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审(shěn)计委员会(huì)的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事(shì)务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区(qū)实(shí)际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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