日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管运(yùn)行(xíng)局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程、科(kē)学(xué)的评(píng)价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保(bǎo)证审计(jì)报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量(liàng)难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政(zhèng)部会同国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)白玉髓越戴越穷是真的吗，白玉髓的寓意是什么发30号(hào)文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提(tí)出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是(shì)选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价(jià)的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了(le)审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职(zhí)责(zé)的(de)机(jī)构(gòu)统筹(chóu)安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求(qiú)企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公(gōng)开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要(yào)素(sù)和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)白玉髓越戴越穷是真的吗，白玉髓的寓意是什么不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实审(shěn)计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工(gōng)作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业(yè)规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管(guǎn)，对违(wéi)反规(guī)定的企业(yè)和会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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