日(rì)前(qián)，财政(zhèng)部会计(jì)司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序(xù) 促(cù)进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师(shī)行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的(de)分(fēn)值权(quán)重应不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所的报价(jià)平均(jūn)值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确(què)有需要(yào)的(de)，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了(le)不同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务(wù)所承接业务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确(què)，设(shè)定的各项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不(bù)合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会(huì)的职责包(bāo)括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所的政策(cè)、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和审计(jì)费用建议(yì)，监(jiān)督及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：贪嗔痴慢疑什么意思啊，贪嗔痴慢疑的对应一句《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管理机(jī)构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会(huì)计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处(ch贪嗔痴慢疑什么意思啊，贪嗔痴慢疑的对应一句ù)理。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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