日(rì)前(qián)，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)拜拜肉好减吗，拜拜肉难减吗拜拜肉好减吗，拜拜肉难减吗>象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事(shì)务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难(nán)以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审计秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护拜拜肉好减吗，拜拜肉难减吗(hù)会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求(qiú)意(yì)见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要(yào)包(bāo)含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审(shěn)计(jì)费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露(lù)等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并(bìng)给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事(shì)务所的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮(lún)换规(guī)定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的(de)所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及(jí)评(píng)估会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审(shěn)计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财(cái)政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师(shī)事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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