日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制(zhì)度(dù)不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于(yú)项目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责(zé)任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明(míng)确要求(qiú)推进(jìn)以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和利益(yì)相关(guān)方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规(guī)定。三(sān)是(shì)会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的健康码可以扫出个人信息吗，健康码可以扫出个人信息吗(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了审计(jì)费用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定(健康码可以扫出个人信息吗，健康码可以扫出个人信息吗dìng)，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的(de)条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确(què)定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所审计(jì)工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能(néng)存(cún)在不(bù)合理变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计(jì)独(dú)立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号(hào)文(wén)的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)应当高(gāo)度重视(shì)，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探(tàn)索(suǒ)选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企(qǐ)业(yè)规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规(guī)定(dìng)的企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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