日(rì)前，财政部会计(jì)司、国务院国(guó)资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项目成本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争(zhēng)，导上海四大八校是指什么高中，上海市重点高中排名一览表致(zhì)审计资(zī)源投入(rù)不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮换年(nián)限(xiàn)和审计成(chéng)本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有(yǒu)待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅(tīng)关(guān)于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利益(yì)相关方的(de)合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于征(zhēng)求〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是(shì)选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业(yè)限制(zhì)，各类(lèi)会计(jì)师事务(wù)所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业不得(dé)以不(bù)合(hé)理的条件限(xiàn)制或(huò)者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员(yuán)会(huì)监督(dū)情况(kuàng)报(bào)告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在(zài)不(bù)合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的上海四大八校是指什么高中，上海市重点高中排名一览表会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监上海四大八校是指什么高中，上海市重点高中排名一览表督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)有效(xiào)实施。一是(shì)加(jiā)大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实(shí)际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善(shàn)工作机(jī)制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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