日(rì)前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高的(de)会计(jì)师事务所，有利于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承(chéng)接(jiē)业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合(hé)理平(píng)衡(héng)。四是(shì)审计(jì)委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021谢霆锋资产有百亿吗〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明(míng)确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论(谢霆锋资产有百亿吗lùn)稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会(huì)公(gōng)众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适(shì)用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)和审计(jì)费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等(děng)重(zhòng)点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的(de)报价平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素(sù)至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工(gōng)作。对(duì)于审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形(xíng)下的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会(huì)计师(shī)事务(wù)所量(liàng)身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师(shī)事(shì)务所的政策(cè)、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职情况报告(gào)和审计委(wěi)员会(huì)监(jiān)督情况报(bào)告(gào)等。审(shěn)计委(wěi)员会(huì)应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理变更(gèng)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可(kě)结合(hé)本(běn)地区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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