日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规(guī)范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一(yī)是(shì)会(huì)计师(shī)事务所选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到(dào)有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本(běn)、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要(yào)求，保护(hù)会计师(shī)事务(wù)所和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn除螨皂可以天天用吗，除螨皂对痘痘管用吗)国资委、证监(jiān)会(huì)起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内(nèi)容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了(le)一(yī)些具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册(cè)会计师轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露等重(zhòng)点(diǎn)事项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师(shī)事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包除螨皂可以天天用吗，除螨皂对痘痘管用吗括审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控(kòng)股上(shàng)市公(gōng)司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的(de)时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换要求和(hé)冷却(què)期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师(shī)法》等(děng)法律规定，会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会(huì)计(jì)师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确要求企(qǐ)业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会(huì)提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事(shì)务(wù)所、审计独立(lì)性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要(yào)制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度(dù)，从企业和会计师事务所两个(gè)层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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