日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待(dài)进一(yī)wordword中1.5倍行间距相当于多少磅，word1.25倍行距是多少磅中1.5倍行间距相当于多少磅，word1.25倍行距是多少磅步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促word中1.5倍行间距相当于多少磅，word1.25倍行距是多少磅进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的(de)合法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的(de)调查研(yán)究，会同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了(le)《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了(le)一(yī)些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事(shì)项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不(bù)一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委(wěi)员(yuán)会的(de)职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业可能存(cún)在不(bù)合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能(néng)力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可(kě)结(jié)合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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