日前(qián)，财政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委(wěi)财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本(běn)为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年(nián)限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规(guī)范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议(yì)。我们(men)对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范围、适(shì)用的(de)选聘(pìn)事(shì)项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突(tū)出质(zhì)量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审计(jì)费用报(bào)价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师法》等法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事(shì)务所是(shì)平等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中国(guó)境内依法(fǎ)成立的(de)所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评(píng)分标(biāo)准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为(wèi)个别会(huì)计师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务(wù)所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的(de)事(shì)项(xiàng)包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变(水晶有灵性是不是迷信，水晶是辟邪还是招鬼biàn)更(gèn水晶有灵性是不是迷信，水晶是辟邪还是招鬼g)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可结(jié)合(hé)本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会(huì)计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全(quán)完(wán)善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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