日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关(guān)负责(zé)人(rén)就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业(yè)质量高(gāo)的(de)会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不(bù)规范(fàn)等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮(lún)换政(zhèng)策(cè)有待健全(quán)完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范(fàn)的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的(de)合理平(píng)衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位意(yì)见、组织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以(y错一个题就往阴里装一支笔ǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业的(de)公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和(hé)审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的(de)时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出资人(rén)职责的机(jī)构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注(zhù)册(cè)会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的(de)所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师(shī)事务(wù)所履职(zhí)情况报告和(hé)审(shěn)计(jì)委员(yuán)会(huì)监督情况报(bào)告(gào)等。审计(jì)委员会应(yīng)当(dāng)重点(diǎn)关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变(bià错一个题就往阴里装一支笔n)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存(cún)疑(yí)、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进一步增(zēng)强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各地(dì)可结合本(běn)地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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