日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范的(de)流程(chéng)、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不(bù)一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的(de)轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021雨水像从盆里泼出来一样比喻雨大势急的四字词语 形容下暴雨的四字词语〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研(yán)究(jiū)，会同国雨水像从盆里泼出来一样比喻雨大势急的四字词语 形容下暴雨的四字词语务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见(jiàn)提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项(xiàng)等(děng)。二(èr)是选聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看，主要对四(sì)方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了(le)审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务(wù)所是平(píng)等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和(hé)评(píng)分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期(qī)向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的(de)事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度(dù)安排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情(qíng)况(kuàng)进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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