日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回(huí)答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟(jí)需(xū)形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求(qiú)，保护会计师事(shì)务(wù)所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计(jì)质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范(fàn)国有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业(yè)的(de)公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等(děng)。二是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是(shì)会(huì)计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（谢谢谬赞经典回复，过誉和谬赞的区别含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如(rú)果国有企业(yè)当前执(zhí)行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师(shī)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各谢谢谬赞经典回复，过誉和谬赞的区别项标准适用于(yú)中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足(zú)的(de)会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号(hào)文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一(yī)步(bù)增强(qiáng)责任意识(shí)，精心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所两(liǎng)个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规(guī)定的企业和会计(jì)师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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