日前，财(cái)政部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通(tōng)过(guò)规范(fàn)的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计(jì)师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是(shì)会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于(yú)项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入(rù)不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换政(zhèng)策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统一规范(fàn)的(de)轮换(huàn)制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的(de)意见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关方的(de)合(hé)法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历(lì)了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印(yìn)发后(hòu)，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意见(jiàn)，共(gòng)收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于(yú)推(tuī)进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研(yán)讨、征求(qiú)相关(guān)部门意(yì)见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主虽千万人吾往矣 九死而不悔，道之所在,虽千万人吾往矣什么意思要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要(yào)素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审(shěn)计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事(shì)务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不(虽千万人吾往矣 九死而不悔，道之所在,虽千万人吾往矣什么意思bù)得为(wèi)个别会计(jì)师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等虽千万人吾往矣 九死而不悔，道之所在,虽千万人吾往矣什么意思。审计(jì)委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计(jì)师事务(wù)所、审计(jì)独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办(bàn)发30号(hào)文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机构(gòu)应(yīng)当高(gāo)度(dù)重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区(qū)实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加(jiā)大(dà)监督检查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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