日(rì)前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的(de)流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会(huì)计(jì)师事务(wù)所和利益相关方(fāng)的(de)合法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了(le)一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有脱销什么意思啊，什么叫做脱销反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意(yì)见稿作(zuò)了(le)进(jìn)一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞(j脱销什么意思啊，什么叫做脱销ìng)争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平(píng)的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的(de)报价(jià)平均值作为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上(shàng)市(shì)公司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计(jì)师事务所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内(nèi)依(yī)法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明确(què)要求(qiú)企业不得以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所，不得(dé)为(wèi)个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所量身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会(huì)计师(shī)事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审计委员(yuán)会(huì)监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的(de)事(shì)项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事(shì)务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(g脱销什么意思啊，什么叫做脱销òu)应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两(liǎng)个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一(yī)步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善(shàn)工作机(jī)制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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