日前，财政部(bù)会(huì)计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局(jú)、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会计(jì)部有关(guān)负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等(děng)问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确(què)具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务(wù)如来佛祖最怕的一个人，如来佛祖的克星是谁所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同国务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助(zhù)于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的(de)报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的(de)时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办如来佛祖最怕的一个人，如来佛祖的克星是谁法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于(yú)审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册(cè)会(huì)计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规(guī)定，会计(jì)师事务所承接业务(wù)不受行政区(qū)域(yù)、行业限制(zhì)，各(gè)类会计(jì)师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规(guī)则(zé)明确，设定的(de)各项标准适用于(yú)中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视(shì)同仁。明确(què)要(yào)求(qiú)企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计(jì)费用(yòng)建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各(gè)级财政部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施(shī)。一是(shì)加大宣(xuān)传和(hé)指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完(wán)善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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