日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承(chéng)接业(yè)务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一(yī)步规(guī)范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布(bù)经(jīng)历(lì)了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计(jì)质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的小兔子被蛇用两根WRITEAS，小兔子被蛇用两根做了重点环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计(jì)费(fèi)用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的(de)分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的(de)报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责(zé)的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会(huì)计(jì)师事(shì)务所承(chéng)接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平小兔子被蛇用两根WRITEAS，小兔子被蛇用两根做了(píng)等(děng)经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的(de)所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事务(wù)所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估(gū)会(huì)计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事(shì)务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应(yīng)当重点关注的(de)事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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