日前(qián)，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关(guān)乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在(zài)制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事(shì)务(wù)所以远低于(yú)项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发(fā)后，我(wǒ)们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关(guān)单(dān)位意(yì)见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行鱼目混珠鱼目混珠这个故事，鱼目混珠的典故这个故事，鱼目混珠的典故业的(de)公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基(jī)础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计师事务所的(de)报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出(chū)了审计(jì)费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安(ān)全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接(jiē)方式，如(rú)果国(guó)有企业当前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确(què)，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果(gu鱼目混珠这个故事，鱼目混珠的典故ǒ)。明确(què)要求企业不得(dé)以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实(shí)审(shěn)计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监(jiān)督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事(shì)会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履(lǚ)职情(qíng)况报(bào)告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合(hé)本地(dì)区实际(jì)情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对(duì)违反规定的企业和会计师(shī)事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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