日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高(gāo)。一是(shì)会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时(shí)，未明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待(dài)健全(quán)完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是(s一里地等于多少米 一里地等于多少公里hì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文(wén)）明(míng)确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调(diào)查(chá)研究(jiū)，会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题(tí)研讨基(jī)础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了(le)《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反一里地等于多少米 一里地等于多少公里(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出(chū)了(le)一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)衔接方式，如(rú)果国(guó)有企业当前(qián)执行的(de)轮(lún)换(huàn)规(guī)定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一(yī)致、或(huò)者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内(nèi)完(wán)成衔(xián)接工作(zuò)。对(duì)于(yú)审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计(jì)师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不(bù)受行政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务(wù)所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立(lì)性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是(shì)加大(dà)宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监一里地等于多少米 一里地等于多少公里管(guǎn)，对违反规(guī)定的(de)企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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