日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度(dù)不(bù)完善(shàn)、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具(jù)体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生。个别(bié)企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的合理平衡(héng)。四是审计空调匹数越大越费电吗，30平米客厅2匹空调够用吗委员会(huì)责任有待进一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范财(cái)务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的(de)分值权(quán)重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审(shěn)计费用报(bào)价得(dé)分公式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规(guī)定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和签字空调匹数越大越费电吗，30平米客厅2匹空调够用吗注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定(dìng)，会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中国境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计(jì)师(shī)事务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和(hé)审计(jì)委(wěi)员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要(yào)制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确(què)保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实(shí)际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力(lì)度(dù)，切实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师(shī)事务所要(yào)依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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