日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是什(shén)么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度(dù)不(bù)完(wán)善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难以(yǐ)得到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证。三是(shì)会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审(shěn)计(jì)成(chéng)本一周期是什么意思是多少天(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的(de)合(hé)法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的(de)公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出(chū)了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于(yú)15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价(jià)要素(sù)至少应当包(bāo)括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不(bù)一(yī)致、或(huò)者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的(de)机构统筹一周期是什么意思是多少天安排(pái)，两年内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事(shì)务(wù)所承接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适用于(yú)中国(guó)境内依法成(chéng)立的(de)所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘一周期是什么意思是多少天会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)政策(cè)、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督(dū)及(jí)评(píng)估会(huì)计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号文(wén)的重要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机(jī)制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合(hé)力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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