日前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎(hū)公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质量(liàng)的(de)提高。一是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办(bàn)发30号(hào)文）明(míng)确要求推(tuī)进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内(nèi)容全(quán)面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提(tí)出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳(shū)理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见(jiàn)的基础10的负3次方等于多少 10的负3次方平方厘米等于多少平方米上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行(xíng)规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮(lún)换、信息披露(lù)等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了(le)审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规10的负3次方等于多少 10的负3次方平方厘米等于多少平方米定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务(wù)所是(shì)平(píng)等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得(dé)以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及(jí)相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘10的负3次方等于多少 10的负3次方平方厘米等于多少平方米(pìn)文件、确定评(píng)价(jià)要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会(huì)计师(shī)事(shì)务所履职情况(kuàng)报告(gào)和(hé)审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点(diǎn)关注(zhù)的(de)事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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