日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量(liàng)的提(tí)高(gāo)。一是会计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计(jì)风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序 促(cù)进注册会(huì)计(jì)师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事(shì)务所和(hé)利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号(hào)文(wén)印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè2022中国挖了乌克兰多少人才，中国从乌克兰引进了多少人才)会公(gōng)众征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计(jì)质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的(de)修(xiū)改(gǎi)建议(yì)。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的基础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的(de)选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶(è)性竞(jìng)争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报价(jià)、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方(fāng)案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所量(liàng)身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会(huì2022中国挖了乌克兰多少人才，中国从乌克兰引进了多少人才)计师事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计(jì)委员会应(yīng)当重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会(huì)计师(shī)事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当(dāng)高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加(jiā)大宣(xuān)传(chuán)和指导力(lì)度，从(cóng)企业和(hé)会计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可(kě)结合本地区实际(jì)情(qíng)况进一(yī)步(bù)探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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