日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是(shì)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目(mù)成(chéng)本为(wèi)代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质(zhì)量难(nán)以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的(de)合理平衡。四是(shì)审(shěn)计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(p49是质数还是合数为什么是奇数，49是质数还是合数为什么不是奇数ìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形(xíng)成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行业(yè)的(de)公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了(le)一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意(yì)见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关49是质数还是合数为什么是奇数，49是质数还是合数为什么不是奇数部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用(yòng)的企(qǐ)业(yè)范围(wéi)、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是(shì)监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏(è)制(zhì)恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确(què)有需要(yào)的(de)，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一(yī)致、或(huò)者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册(cè)会计师(shī)法》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会计(jì)师(shī)事务所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的(de)所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的(de)政策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独(dú)立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反(fǎn)规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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