日前，财政部会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事(shì)务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计(jì)质量(liàng)难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需(xū)形成(chéng)统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计(jì)风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的(de)调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计(jì)师(shī)轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并(bìng)给(gěi)出了审(shěn)计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备(bèi)、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市(shì)公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计(jì)师事(shì)务所的时间不超过8年电表可以调快慢吗 电表房东能做手脚吗，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年(nián)内完(wán)成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受(shòu)行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平(píng)等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事会(huì)提交(jiāo)会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报(bào)告等。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性(xìng)存(cún)疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计电表可以调快慢吗 电表房东能做手脚吗师(shī)事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要(yào)制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范选聘。二(èr)是加大(dà)监督(dū)检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依(yī)法严(yán)肃处(chù)理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完(wán)善(shàn)工(gōng)作机(jī)制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作。

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