日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的(de)评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源(yuán)投(tóu)入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会同国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会(战狼3什么时候上映？huì)计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会(huì)公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面(miàn)、指导性(xìng)强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸战狼3什么时候上映？收采(cǎi)纳。在(zài)反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据(jù)、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的(de)选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和(hé)审计(jì)费用的(de)分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价(jià)平均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公司(sī)）连(lián)续聘用(yòng)同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)的(de)，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得(dé)以不合理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限制(zhì)或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所，不(bù)得为(wèi)个别会计(jì)师(shī)事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》战狼3什么时候上映？明确，审计委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事(shì)务所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职情况报告(gào)和(hé)审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关(guān)注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师事务(wù)所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落(luò)实国(guó)办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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