日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本(běn)为代(dài)价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健(jiàn)康(kāng)发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会制定印(yìn)发了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项广西属于哪个省份，广西属于哪个省哪个市哪个区(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费用(yòng)浮(fú)动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，广西属于哪个省份，广西属于哪个省哪个市哪个区质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事(shì)务所的报价(jià)平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价得(dé)分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资(zī)源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安(ān)排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的(de)轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会(huì)计(jì)师事(shì)务所是平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则(zé)明确(què)，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求(qiú)企业不(bù)得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期(qī)向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的(de)事项包括：企业可(kě)能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要(yào)人广西属于哪个省份，广西属于哪个省哪个市哪个区员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事务所两个(gè)层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的(de)企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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